《海内税收法典》第1011条划定，纳税人确定出售或互换工业的损益时，其调解后计税基准（译注：adjusted basis指美国联邦所得税利用的计税基准，须将牢靠资产的本钱或代价予以调解，按其改善增值或折旧减值之后的数额作为计税的基本）是第1012条划定的本钱或其他依据，并按照第1016条的划定举办调解。纳税人取得非购置的工业时，除还有划定外，该工业的计税基准为收入总额，即取得工业时该工业的市场公允代价。

（2）假如纳税人已经收到了基于分叉而分派（airdrop）给他的新虚拟钱币，那么他是否已经形成了《海内税收法典》第61章所规定的“总收益”。

虚拟钱币是一种代价的数字载体，它是一种互换前言、一种记账单元和一种除美元或外国钱币以外的代价储存手段。外国钱币是除美国以外的国度的硬币和纸币，被指定为法定钱币，畅通，在刊行国凡是被作为互换前言利用和接管。

对付景象二：B收到了新的工业S币，因此在取得S币的纳税年度内发生了应税收益。在分派且记入漫衍式账本后，B对S币有节制和支配力，因B可以对S币举办处分。B的总收益是50美元，因为在记入漫衍式账本时，25个S币的市场公允代价是这么多。B所拥有的S币的计税基准是50美元，该收入已经实现。

译｜刘浪

基于以上法令对景象一和景象二举办阐明

IRS （美国国度税务局）IRS----Internal Revenue Service [1] ，美国国度税务局，附属于财务部。1862年，林肯总统及其时的国会为付出战争用度，创建了国度税务局和所得税。

链法团队翻译了新的税收法则，并对法则中的主要内容举办了梳理。

景象一：某A持有50个加密钱币M,在某一天（Date 1），由于M币的漫衍式账本硬分叉，发生了N币，但N币没有被分派或以其他方法发放给A。

海内税收局法则 2019-24

法令与阐明

（1）对“虚拟钱币”与“加密钱币”举办了界说和区分，“加密钱币”是“虚拟钱币”的一种；

(1)若在分叉时纳税人没有取得新发生的加密钱币，那么他没有发生《海内税收法典》第61章划定的总收益。

硬分叉是漫衍式账本技能所特有的，当漫衍式账本上的加密钱币协议产生变动，导致本来的或现有的漫衍式账本产生永久性的分歧（diversion）时，就会产生硬分叉。除了本来漫衍式账本上记录的加密钱币外，硬分叉大概导致在新的漫衍式分账本上发生新的加密钱币。在硬分叉之后，新加密钱币的生意业务将记录在新的漫衍式分类账上，而原账本上的加密钱币的生意业务将继承记录在原账本上。

1.税收法则方面：

（3）加密数字钱币是一种「互换前言」、是一种「记账单元」和一种除美元或外国钱币以外的「代价储存手段」。

（2）假如纳税人已经收到了基于分叉而分派（airdrop）给他的新虚拟钱币，那么他已经形成了《海内税收法典》第61章所划定的“总收益”，需缴纳小我私家所得税。

译注：按照《海内税收法典》〔I.R.C.〕的划定，总收益指岂论何种来历的全部收入，包罗(但不限于)下列收益：１.提供处事的酬谢，如处事费、佣金等；２.策划业务的总收益；３.交易工业的收入；４.利钱；５.租金；６.版权费、专利权费；７.股息、红利；８.赡养费、抚育费；９.年金；10.由人寿保险和捐赠条约所得的收入；11.养老金、退休金、抚恤金；12.因免去债务而取得的收益；13.从合资总收入中分得的份额；14.因担任或遗赠所获收入；15.工业或信托工业的利钱收入

因分派而应得的加密钱币凡是在分派当天、且分派信息被记录在漫衍式账本上时收到。然而，纳税人大概在分派行为被记录到漫衍式账本之前就已经推定收到加密钱币。另一方面，在分派被记录到漫衍式分类账上时，假如纳税人不能行使对加密钱币的支配和节制，则纳税人便是没有收到加密钱币。譬喻，在分派给纳税人的虚拟钱币被发送到某个通过生意业务所节制的钱包地点，而该生意业务所并不支持新发生的虚拟钱币时，则该新发生的虚拟钱币不能当即存入纳税人在生意业务所的额账户，纳税人就没有对该分派的新加密钱币形成节制和支配，假如后续纳税人取得了转移、出售、互换或以其他方法处理新发生加密钱币的权利，则纳税人取得该权利之日视为其收到新发生加密钱币的日期。

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